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Willkommen beim Gewerbesteuerrechner

Wer oder was unterliegt der Gewerbesteuer?

Steuergegenstand der Gewerbesteuer ist gem. § 2 Abs. 1 Gewerbesteuergesetz der Gewerbebetrieb. Der Gewerbesteuerpflicht unterliegt somit jeder Gewerbebetrieb, soweit er im Inland betrieben wird. Unter Gewerbebetrieb ist ein gewerbliches Unternehmen im Sinne des Einkommensteuerrechts zu verstehen, wobei Kapitalgesellschaften stets in vollem Umfang als Gewerbebetrieb gelten. Eine besondere Gewerbesteuerpflicht gilt für die sog. Betriebsaufspaltung. Die Gewerbesteuer besteuert damit – im Unterschied zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer (Personensteuern) - nicht die Leistungsfähigkeit einer Person, sondern den Gewerbebetrieb als Sache. Der Gewerbesteuer unterliegt nicht die Ausübung von Land- und Forstwirtschaft oder eines freien Berufs oder eine anderen selbstständigen Arbeit.

Der Gewerbesteuer unterliegt der Gewerbeertrag. Die Gewerbesteuer können Sie mit dem kostenlosen Gewerbesteuerrechner online berechnen:

Gewerbesteuer Schnellberechnung

Gewerbeertrag
Hinzurechnungsbetrag
Kürzungsbetrag
Hebesatz %

Gewerbesteuerrechner Detailberechnung


Gewerbesteuerrechner für die Jahre 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 und 2013
für Personen (-gesellschaften) und Kapitalgesellschaften

 
 
Gewerbesteuerberechnung für das Jahr
 
Gewerbesteuerberechnung Kapitalgesellschaft    / Personen (-gesellschaft)
Gewerbeertrag
(Verlust mit Minusvorzeichen)
§ 7 Gewerbesteuergesetz
Euro
Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen
§ 8 Gewerbesteuergesetz
Entgelten für Schulden (Kreditzinsen), Renten und dauernde Lasten, Gewinnanteilen des stillen Gesellschafters Euro
 
20% Miet- und Pachtzinsen (einschließlich Leasingraten) für die Benutzung von beweglichen Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die im Eigentum eines anderen stehen Euro
 
Miet- und Pachtzinsen (einschließlich Leasingraten) für die Benutzung der unbeweglichen Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die im Eigentum eines anderen stehen Euro
 
Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (Lizenzen) Euro
 
andere Hinzurechnungen  Euro
 
Gewerbesteuerliche Kürzungen
(bitte ohne Minusvorzeichen eingeben)
§ 9 Gewerbesteuergesetz
Euro
 
Gewerbesteuerhebesatz
%
 
 

Was kostet mehr Steuern:
Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft
» Steuerbelastungsvergleich «

 

Berechnung der Gewerbesteuer

Gewinn aus Gewerbebetrieb
(Hinweis: Seit 2008 ist die Gewerbesteuer nicht mehr als Betriebsausgabe abzugsfähig. Eine Doppelbelastung für Einzelunternehmen und Personengesellschaften mit Gewerbe- und Einkommensteuer wird durch die Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer abhängig vom Gewerbesteuerhebesatz weitgehend vermieden.)

+ Hinzurechnungen z. B.:

  • Ein Viertel der Summe aus .... (soweit die Summe den Betrag von 100.000 € übersteigt.)
    • Entgelten für Schulden (z. B. Zinsen)
    • Renten und dauernden Lasten Gewinnanteilen des stillen Gesellschafters
    • einem Fünftel der Miet- und Pachtzinsen (einschließlich Leasingraten) für die Benutzung von beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens
    • 50 % der Miet- und Pachtzinsen (einschließlich Leasingraten) für die Benutzung von unbeweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens
    • einem Viertel der Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (Konzessionen, Lizenzen mit Ausnahme von Aufwendungen als Bemessungsgrundlage für die Künstlersozialkasse)
  • nach Einkommensteuergesetz / Körperschaftsteuergesetz außer Ansatz bleibende Gewinnanteile (Dividenden)
  • Anteile am Verlust einer Personengesellschaft
  • Spenden, die nach dem Körperschaftsteuergesetz abziehbar sind

- Kürzungen z. B. :

  • 1,2 % des Einheitswertes des betrieblichen Grundbesitzes und nicht von der Grundsteuer befreiten Grundbesitzes
  • Anteile am Gewinn einer Personengesellschaft
  • Gewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften, wenn die Beteiligung zu Beginn des Erhebungszeitraums mindestens 15 % des Grund- oder Stammkapitals beträgt
  • Spenden im Sinne des Einkommensteuergesetz / Körperschaftsteuergesetz, die aus Mitteln des Gewerbebetriebs geleistet wurden

---------------------------------------
= maßgebender Gewerbeertrag

- Gewerbeverlust (Verlustvortrag aus Vorjahr)
------------------------------------------

= Gewerbeertrag

- Freibetrag (Gewerbesteuer-Freibetrag 24.500 € bei natürlichen Personen und Personengesellschaften bzw. 5.000 € bei bestimmten juristischen Personen (z. B. bei rechtsfähigen Vereinen, soweit sie einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb unterhalten). Bei anderen Gewerbetreibenden (juristische Personen - z. B. AG, GmbH) wird kein Freibetrag abgezogen.)

= verbleibender Betrag

x Steuermesszahl von 3,5 % bzw.

= Steuermessbetrag nach dem Gewerbeertrag

x Hebesatz (siehe Hebesätze)

= Gewerbesteuer

- Vorauszahlungen
--------------------------------------------

= Gewerbesteuernachzahlung oder -erstattung

 

Wer erhebt die Gewerbesteuer?

Für die Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen und für die Festsetzung und Zerlegung des Steuermessbetrags ist das Finanzamt zuständig, in dessen Zuständigkeitsbereich sich der Ort der Geschäftsleitung befindet. Der Steuermessbetrag ist zu zerlegen, wenn im Erhebungszeitraum (Kalenderjahr) Betriebsstätten in mehreren Gemeinden unterhalten worden sind. Als Zerlegungsmaßstab werden grundsätzlich die Arbeitslöhne herangezogen. Die Gewerbesteuer wird grundsätzlich von der Gemeinde aufgrund des Steuermessbetrags – im Fall der Zerlegung aufgrund des Zerlegungsanteils – mit einem Hundertsatz (Hebesatz) festgesetzt und erhoben. Die hebeberechtigte Gemeinde bestimmt den Gewerbesteuerhebesatz.

 

Gewerbesteuer

Die Gewerbesteuer wird als weitere Ertragsteuer, neben der der Einkommen- bzw. Körperschaftssteuer, von Gewerbebetrieben erhoben. Die Definition des Gewerbebetriebs ergibt sich aus § 15 Abs. 2 EStG:

  • Selbstständigkeit,
  • Nachhaltigkeit,
  • Gewinnerzielungsabsicht,
  • Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr,
  • keine selbstständige Tätigkeit oder Land- und Forstwirtschaft,
  • der Rahmen der privaten Vermögensverwaltung muss überschritten sein.

Personengesellschaften sind gewerbesteuerpflichtig, wenn alle Voraussetzungen für eine gewerbliche Tätigkeit vorliegen. Ein Gewerbebetrieb liegt auch bei Fehlen einer gewerblichen Tätigkeit vor, wenn es sich um eine gewerblich geprägte Personengesellschaft (§ 15 Abs. 3 EStG) handelt. Kapitalgesellschaften sind unabhängig von der Art der Tätigkeit gewerbesteuerpflichtig.

Berechnung der Gewerbesteuer

Gewinn aus Gewerbebetrieb (§ 7 GewStG)

+ Hinzurechnungen (§ 8 GewStG)
. /. Kürzungen (§ 9 GewStG)
= maßgebender Gewerbeertrag (§ 10 GewStG)
. /. Gewerbeverlust (§ 10a GewStG)
= Gewerbeertrag abgerundet auf volle 100 EUR (§ 11 Abs. 1 S. 3 GewStG)
. /. ggf. Freibetrag von 24.500 EUR (§11 Abs. 1 GewStG) für Personenunternehmen
= verbleibender Betrag
× Steuermesszahl 3,5 % (§11 Abs. 2 GewStG)
= Steuermessbetrag nach dem Gewerbeertrag
× Hebesatz der Gemeinde (§16 GewStG)
= Gewerbesteuerschuld

Gewerbeertrag

Die Ausgangsgröße für den Gewerbeertrag ist der Gewinn aus Gewerbebetrieb bei der Einkommensteuer bzw. das zu versteuernde Einkommen bei der Körperschaftssteuer (§ 7 Satz 3 GewStG).

Hinzurechnungen

Die Hinzurechnungen sind in § 8 GewStG erwähnt:

  • 1/4 (25 %) der Summe aus der in § 8 Nr. 1 GewStG genannten Finanzierungskosten nach Abzug eines Freibetrags von 100.000 EUR.
  • die nach § 3 Nr. 40 EStG oder § 8b Abs. 1 KStG außer Ansatz bleibenden Gewinnanteile (Dividenden)
  • Verlustanteil an Personengesellschaften
  • Spenden bei Körperschaften

Kürzungen

Die Kürzungen ergeben sich aus § 9 GewStG. Es handelt sich im Wesentlichen um

  • Kürzung für zum Betriebsvermögen gehörende Grundstücke
  • Gewinnanteile an gewerblichen Personengesellschaften
  • Gewinnausschüttungen von inländischen und ausländischen Kapitalgesellschaften
  • Kürzung um den auf eine ausländische Betriebsstätte entfallenden Teil des Gewerbeertrags
  • Spendenabzug

Steuermesszahl und Steuermessbetrag

Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften gibt es einen Gewerbesteuerfreibetrag von 24.500 EUR, aber nicht für Kapitalgesellschaften. Die Steuermesszahl beträgt 3,5 % für alle Gewerbebetriebe, unabhängig von ihrer Rechtsform.

Hebesatz

Die Festlegung des Gewerbesteuerhebesatzes obliegt der Gemeinde. Es besteht ein gesetzlicher Hebesatz von mindestens 200 % (§ 16 Abs. 4 GewStG).

Entstehung der Steuer und Vorauszahlungen

Die Gewerbesteuer ist eine Jahressteuer und entsteht, soweit es nicht Vorauszahlungen (§ 21 GewStG) festgesetzt werden, mit Ablauf des Kalenderjahres bzw. bei abweichendem Wirtschaftsjahr im folgenden Kalenderjahr in dem das Wirtschaftsjahr endet. Die vierteljährlichen Vorauszahlungen sind am 15.2., 15.5., 15.8. und 15.11. zu entrichten.

Anrechnung auf die Einkommensteuer

Die Gewerbesteuer ist nicht mehr als Betriebsausgabe absetzbar. Bei Einzelunternehmer und Personengesellschaften wird die Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer bis zu einem Gewerbesteuerhebesatz von 380% angerechnet. Bei Kapitalgesellschaften ist keine Anrechnung vorgesehen.

Gewerbesteuergesetz, Gewerbesteuerrichtlinien und Rechtsprechung

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Einnahmerekord aus der Gewerbesteuer im Jahr 2012
Das Gewerbesteueraufkommen in Deutschland betrug im Jahr 2012 rund 42,3 Milliarden Euro. Es ist damit gegenüber 2011 um 1,8 Milliarden Euro beziehungsweise 4,6 % gestiegen. Wie das Statistische Bundesamt weiter mitteilt, wurde damit aus dieser bedeutendsten kommunalen Steuer die bisher höchste Einnahme erzielt. Der bisherige Spitzenwert aus dem Jahr 2008 hatte bei 41,1 Milliarden Euro gelegen. ...

 

 

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